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南昌公司注册:财税百问之常见销售退回的财税处理

点击量:0   来源:信捷财务   更新时间:2018-10-30

  随着社会经济的发展,尤其是电子商务的兴起,网络越来越普遍,人们在购买商品时基本上是凭着网上信息进?#20449;?#26029;是否购买,往往是看不到实物的,由此引发的商品销售退回日益常见。企业发生商品销售退回,应当区分以下二种情况(Condition)进行会计处理(chǔ lǐ):一是会计上尚未确认销售收入销售退回的会计处理;二是会计上已经确认销售收入销售退回的会计处理。
  一、会计上尚未确认销售收入销售退回的会计处理
  以典型的网购为例,消费者张三通过网上下单向B公司购买A品牌数码相机,A品牌数码相机的含税销售价格为2340.00元,成本为1500.00元,该商品附有 ;七天无理由退货 ;的?#20449;怠公司按照订单于11月5日发货,张三于11月7?#24080;?#21040;商品A并验收。张三于11月13日向B公司提出退货,经协商,达成退货协议(protocol)。
  B公司(Company)按照订单于11月5日发货?#20445;?#20250;计分录如下:
  借:发出商品--A品牌数码相机 1,500.00
  贷:库存商品--A品牌数码相机 1,500.00
  张三收到货后,由于 ;七天无理由退货 ;?#20449;担珺公司(Company)尚不能确认收入,因此不做账务处理。
  张三在11月13日以 ;七天无理由退货 ;条款提出退货,并且双方达成一致,商品A发回给B公司,B公司收到退回商品A并核验查收入库,会计分录如下:
  借:库存商品--商品A 1,500.00
  贷:发出商品--商品A 1,500.00
  二、会计上已经确认销售收入销售退回的会计处理
  对会计上已经确认销售收入?#21335;?#21806;退回,可进一步区分为非资产负债表日后事项销售退回、资产负债表日后事项销售退回。
  1、非资产负债表日后事项销售退回,会计准则的规定公司已经确认销售商品收入商品发生销售退回的,应在发生时冲减当期销售收入,同时冲减已确认的应纳增值(指相对的价格提高)税销项税额。
  承上例,假设张三于11月13日确认并且支付货款。但于当年12月10日,该数码相机出现?#29616;?#38382;题,符合 ;三包 ;条款,双方协商达成退货协议(protocol),张三将该数码相机退回B公司,B公司支付了退货款2340.00元。
  11月13日张三确认并支付货款?#20445;?#20250;计分录如下:
  借:银行存款 2,340.00
  贷:主营业务收入   2000.00
  应交税费--应交增值税--销项税额 340.00
  同时结转主营业(yíng yè)务成本:
  借:主营业(yíng yè)务成本   1,500.00
  贷:发出商品--A品牌数码相机 1,500.00
  12月10日,按照 ;三包 ;政策给张三退货退款?#20445;?#20250;计分录如下:
  贷:银行存款 2,340.00
  贷:主营业务收入   -2000.00
  应交税费--应交增值(指相对的价格提高)税--销项税额 -340.00
  冲销已结转主营业(yíng yè)务成本:
  借:主营业务成本   -1,500.00
  借:库存商品--A品牌数码相机 1,500.00
  损益结转分录略。税法规定与上述会计处理一致,无需做纳税(即税收中的纳税人的执行过程)调整。
  2、资产负债表日后事项销售退回的账务处理(chǔ lǐ)
  对资产负债表日后事项销售(Sales)退回的,因此时会计报表还未报出,为保证报告年度会计信息的准确性,要作为资产负债表日后调整事项,调整报告年?#35748;?#20851;(related)的收入、成本等。而税法规定(guī dìng)所有?#21335;?#21806;退回,一律在实际退回的当期冲减销售收入,与会计形成暂时性差异,应当进行纳税(即税收中的纳税人的执行过程)调整。
  承上例,假如张三在1月10日,该数码相机出现?#29616;?#38382;题,符合 ;三包 ;条款,双方协商达成退货协议(protocol),张三将该数码相机退回B公司(Company),B公司支付了退货款2340.00元。
  会计处理
  《企业财务准则第29号——资产负债日后事项》规定(guī dìng),如果销售(Sales)退回是在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的,则应将此退货业务作为资产负债表日后事项处理,即通过以前年?#20154;?#30410;调整账户进行调整,具体处理如下:
  退货退款,冲回收入:
  贷:银行存款 2,340.00
  贷:以前年?#20154;?#30410;调整   -2000,00
  应交税费--应交增值(指相对的价格提高)税--销项税额 -340,00
  冲销上年度已结转成本:
  借:以前年?#20154;?#30410;调整   -1500.00
  借:库存商品--A品牌数码相机 1,500.00
  损益结转科目略。
  企业所得税(Corporate)处理
  根据企业所得税法税法规定(guī dìng),企业因售出商?#20998;剩–haracter)量、?#20998;?#19981;符合要求等原因而发生的退货,属于销售退回。南昌公司注册由五十个以下的股东出资设立,每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任,公司法人以其全部资产对公司债务承担全部责任的经济组织。企业已确认销售收入的售出商品发生退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
  上例中, B公司(Company)在进行度企业所得税纳税申报对企业利润上冲销的收入、成本不认可,收入调增2000元,成本调增1500元,即应纳税所得额调增500元。在度企业所得税纳税申报?#20445;?#21453;向调整度纳税调整事项。
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